¿La gratificación está afecta a descuentos? Guía 2026

Cuando llega julio o diciembre, una de las dudas más frecuentes de los trabajadores es cuánto dinero recibirán realmente por concepto de gratificación. Aunque este beneficio suele pagarse sin descuentos previsionales, existen algunas excepciones que pueden modificar el monto final.

¿La gratificación está afecta a descuentos?

Las gratificaciones legales de Fiestas Patrias y Navidad no están afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos, salvo las excepciones establecidas por ley, los mandatos judiciales y las autorizaciones del trabajador.

Esta inafectación está regulada por el artículo 8-A de la Ley 27735, incorporado por la Ley 29351 y establecido con carácter permanente por la Ley 30334.

¿Qué significa inafectación?

Es la condición legal por la cual un concepto económico no está sujeto a determinados aportes, contribuciones o descuentos. En este caso, protege a las gratificaciones legales de julio y diciembre de algunos descuentos recurrentes.

¿Qué descuentos pueden aplicarse a la gratificación?

Los únicos conceptos que afectan la gratificación son la renta de quinta categoría, los mandatos judiciales y los descuentos autorizados por el trabajador.

Impuesto a la Renta de quinta categoría

El impuesto a la renta de quinta categoría es la retención tributaria que realiza el empleador cuando los ingresos anuales proyectados del trabajador superan las 7 UIT.

Para 2026, la UIT es de S/ 5,500, por lo que la deducción de 7 UIT equivale a S/ 38,500. En ese sentido, la gratificación y la bonificación extraordinaria también se incorporan a la proyección anual para determinar el impuesto.

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Mandatos judiciales: pensión de alimentos

Se conoce como “mandatos judiciales” a los descuentos ordenados por un juez para garantizar el cumplimiento de una obligación alimentaria en la mayoría de casos.

Según el artículo 648, inciso 6, del Código Procesal Civil, el embargo por alimentos puede alcanzar hasta el 60% del total de los ingresos del trabajador, considerando la orden judicial y con la deducción de los descuentos establecidos por ley. No se trata de un límite aplicado exclusivamente sobre la gratificación.

Descuentos voluntarios autorizados por el trabajador

Por último, también existen deducciones aceptadas expresamente por el trabajador, como el pago de préstamos otorgados por el empleador o las cuotas sindicales.

Para aplicarlos, el empleador debe contar con una autorización expresa y documentada, preferentemente firmada por el trabajador.

¿Qué no se descuenta de la gratificación?

La gratificación de julio y diciembre no paga aportes a AFP, ONP ni EsSalud, ni contribuciones a Senati, Sencico o Conafovicer (Ley 30334).

Aportes a la AFP

La gratificación legal no está sujeta al aporte obligatorio al fondo de pensiones, la comisión de la AFP ni la prima de seguro.

Aportes a la ONP

El aporte obligatorio del 13% al Sistema Nacional de Pensiones no se aplica sobre las gratificaciones legales.

Aporte a EsSalud

El empleador no realiza el aporte del 9% a EsSalud sobre la gratificación. En su lugar, entrega ese importe al trabajador como bonificación extraordinaria.

Contribuciones a Senati, Sencico y Conafovicer

Estas contribuciones tampoco afectan la gratificación legal. Senati corresponde al sector industrial, Sencico al sector construcción y Conafovicer al fondo de trabajadores de construcción civil.

¿Cuánto es mi gratificación si gano S/ 1,500?

Existen algunas variables que también deben considerarse para calcular la gratificación adicional al salario. Primero, debe considerarse si perteneces a EsSalud o una EPS; o si te corresponde o no una asignación familiar. Puedes revisar estos ejemplos según diferentes casos:

1. Gratificación con sueldo de S/ 1,500 (EsSalud)

• Gratificación: S/ 1,500
• Bonificación extraordinaria (9%): S/ 135
• Total: S/ 1,635

Además, no corresponde retención de quinta categoría si proyectas ingresos anuales de S/ 21,270 (S/ 1,500 × 14 + S/ 270), monto inferior a las 7 UIT de 2026.

2. Gratificación con sueldo de S/ 1,500 (EPS)

• Gratificación: S/ 1,500
• Bonificación extraordinaria (6.75%): S/ 101.25
• Total: S/ 1,601.25

En este ejemplo tampoco correspondería la retención de quinta categoría.

3. Gratificación con sueldo de S/ 1,500 más asignación familiar

La asignación familiar de S/ 123 se incorpora a la remuneración computable.

• Base de cálculo: S/ 1,623
• Bonificación extraordinaria (9%): S/ 146.07
• Total: S/ 1,769.07

En este ejemplo tampoco correspondería la retención de quinta categoría.

4. Gratificación con sueldo de S/ 6,000

• Gratificación: S/ 6,000
• Aporte ONP que no se descuenta (13%): S/ 780
• Bonificación extraordinaria (9%): S/ 540
• Total a recibir, antes de una eventual retención de quinta: S/ 6,540.

En este caso, la gratificación y la bonificación se incorporan a la proyección anual de quinta categoría. Por eso, podría existir una retención tributaria adicional. El importe dependerá del cálculo anual y de las retenciones previas.

¿Qué bonificación no está afecta a descuentos?

La bonificación extraordinaria de la Ley 30334 es un importe adicional que recibe el trabajador junto con su gratificación legal. Equivale al 9% de la gratificación para afiliados a EsSalud y al 6.75% para quienes cuentan con cobertura de una EPS.

Este beneficio reemplaza el aporte que el empleador habría realizado a EsSalud. No está afecto a AFP, ONP ni EsSalud, aunque sí se incorpora a la proyección anual del Impuesto a la Renta de quinta categoría.

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¿Qué conceptos están afectos al descuento de AFP?

Para identificar qué conceptos generan aportes previsionales, es necesario distinguir entre remuneraciones asegurables y beneficios legalmente inafectos.

¿Qué pasa con las gratificaciones por convenio o por balance?

Si tienen carácter remunerativo y se otorgan de manera regular, pueden integrar la remuneración asegurable y estar sujetas a aportes de AFP, ONP y EsSalud. La SBS reconoce expresamente las gratificaciones regulares como parte de la remuneración asegurable.

¿Qué descuentos no puede hacer el empleador?

El empleador no puede realizar descuentos unilaterales sobre la gratificación sin respaldo legal, judicial o autorización expresa del trabajador.

Entre las prácticas que pueden generar contingencias se encuentran:

• Descontar préstamos o adelantos sin autorización expresa.
• Cobrar faltantes de caja directamente de la gratificación.
• Descontar daños o pérdidas de equipos sin sustento legal y autorización.
• Aplicar compensaciones unilaterales durante la liquidación de beneficios sociales.

La Resolución 016-2021-SUNAFIL/TFL refuerza el criterio de que los descuentos deben contar con respaldo legal o autorización expresa.

Para este tipo de casos, el equipo de RRHH debería conservar las autorizaciones de descuento firmadas por cada trabajador, preferentemente en formato digital, con el concepto, importe y condiciones claramente identificados.

Multas de SUNAFIL por descuentos indebidos en la gratificación

Aplicar descuentos indebidos puede equivaler al incumplimiento del pago íntegro de la gratificación y constituir una infracción grave en materia laboral, conforme al D.S. 019-2006-TR.

Para 2026, considerando la UIT de S/ 5,500, las multas pueden oscilar entre S/ 8,635 y S/ 143,660, según el tamaño de la empresa y la cantidad de trabajadores afectados.

Alerta legal: SUNAFIL informó que el 98% de las inspecciones realizadas sobre gratificaciones se originaron en denuncias de trabajadores. Por eso, una gestión incorrecta de la planilla puede convertirse en una contingencia fiscalizable.

Checklist de RR. HH. antes de pagar la gratificación

Antes de procesar el pago, el equipo de Recursos Humanos debe verificar los siguientes puntos:

1. Confirmar que no se apliquen descuentos de AFP, ONP ni aportes de EsSalud.
2. Calcular la bonificación extraordinaria del 9% o 6.75%, según la cobertura de salud.
3. Actualizar la proyección de renta de quinta categoría.
4. Verificar que cada descuento cuente con autorización firmada u orden judicial.
5. Respetar el límite legal de hasta el 60% para obligaciones alimentarias, conforme al mandato judicial.
6. Programar el pago hasta el 15 de julio o el 15 de diciembre, según corresponda.

Este checklist puede utilizarse como material de control interno para cada campaña de gratificaciones.

Cómo un software de planillas evita descuentos indebidos en la gratificación

Gestionar las gratificaciones implica revisar beneficios, aportes, retenciones y excepciones para cada trabajador. Un error en cualquiera de estos cálculos puede generar reprocesos y contingencias ante SUNAFIL.

Un software de planillas como Buk permite automatizar la aplicación de la inafectación, calcular la bonificación extraordinaria según el régimen de salud, actualizar las retenciones de quinta categoría y gestionar descuentos autorizados digitalmente. Puedes visualizar esta demo y conocer cómo Buk puede ayudarte a gestionar las gratificaciones de tu equipo.